增值税2019问答（一）

　　根据财政部、税务总局、海关总署发布的公告（2019年第39号文），自2019年4月1日起，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。这也是继2017年财政部和国家税务总局发布的《关于简并增值税税率有关政策的通知》后，又一次关于增值税的重大改革，那这次改革究竟什么地方需要着重注意的呢？

1.问：这次改革后，增值税具体变为多少了呢？
答：1.对于增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生的增值税应税销售行为或者进口的货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
2.纳税人购进的农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
3.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
4.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2.问：之前取得的不动产或不动产在建工程，并且尚未抵扣完毕的该如何处理？
答：自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，这也就意味着按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

3.问：听说现在国内旅客运输服务的进项税额也可以抵扣，但具体应该如何操作？
答：
(1). 若取得增值税电子普通发票的，那就为发票上所注明的税额；
(2). 若取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，则需按照下列公式计算其进项税：
(3). 若取得注明旅客身份信息的铁路车票的，则需按照下列公式计算其进项税：
(4). 若取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，则需按照下列公式计算其进项税：

4.问：新出台的加计抵扣政策又是怎么回事，需要满足怎么样的条件才能享受这个政策？
答：根据政策规定，只有生产、生活性服务业纳税人才可以享受加计抵扣政策。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人（具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发））。